本期精选审计完全手册&上市疑难审计问题问答
包括：各报表科目审计要点；历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务；上市疑难审计问题问答等
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目录 3
第一部分审计相关事项 1
1 项目质量控制 1
11 业务承接 1
12 前后任注册会计师沟通 2
13 项目质量控制复核 4
2 风险评估程序 11
21 了解被审计单位及其环境 11
22 了解内部控制 15
23 与管理层、治理层沟通 15
3 控制测试程序 17
31 资金业务内部控制缺陷 17
32 销售与收款循环内部控制缺陷 18
33 其他内部控制缺陷 20
4 资产类 23
41 货币资金 23
42 往来款项 34
43 存货 42
44 其他流动资产 48
45 可供出售金融资产 49
46 长期股权投资 49
47 投资性房地产 52
48 固定资产 52
49 在建工程 53
410 生物资产 56
411 无形资产 56
412 研发支出 57
413 商誉 59
414 递延所得税资产（负债） 59
415 应收票据 60
5 负债和权益类 62
51 短期借款 63
52 应交税费 63
53 预计负债 63
54 递延收益 64
55 实收资本 65
56 资本公积 65
6 损益类 65
61 营业收入 65
62 营业成本 94
63 销售费用 97
64 管理费用 99
65 研发费用 101
66 财务费用 102
67 政府补助 103
68 其他收益 104
69 营业外收支 104
610 所得税费用 105
611 毛利率 105
7 其他方面 106
71 实施前期差错更正的依据不充分 106
72 实施的审计调整未获取充分、适当的审计证据 106
73 未获取会计估计变更的充分、适当的审计证据 106
74 直接利用其他事务所出具的审计报告，未执行必要的审计程序 106
75 合并范围和合并数据存在问题 107
76 经营活动现金流相关审计程序缺失 107
77 项目组的独立性 108
78 利用专家工作 110
79 期后事项 112
710 历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 113
7101 现金流预测审核假设不合理 113
711 对外担保情况 114
712 分析性程序 115
713 审计抽样 118
714 视频访谈 118
8 函证审计程序 119
81 函证的内容 119
82 执行函证程序的经验 120
83 银行函证 122
84 往来款函证 125
85 存货函证 132
86 其他科目函证 132
87 采取不同函证方式时应注意的事项 133
9 减值审计程序 136
91 商誉 136
92 存货 150
93 往来款项 151
94 无形资产 153
95 长期股权投资 153
96 资产减值统筹考虑 153
97 固定资产 155
10 关联方审计程序的问题 156
101 未记录对关联方关系采取的识别程序 156
102 未充分关注和披露大额关联交易 156
103 关联交易审计程序执行不到位 156
104 对子公司的审计程序不到位 157
105 利用关联方交易操纵会计利润 157
106 识别潜在关联方 158
107 关联方资金占用 159
11 会计政策、会计估计变更和前期差错更正 162
12 资产交易行为 163
121 资产交易行为 163
122 债务重组行为 163
13 持续经营 163
14 监盘 164
141 监盘的内容 164
142 存货盘点计划和存货监盘计划 165
143 监盘实施 165
144 抽盘 167
145 盘点日在财务报表日以外的其他日期 167
146 盘点特殊类型存货的考虑 167
15 信息系统审计 168
16 集团财务报表审计 169
161 集团报表组成部分和重要组成部分的确定 169
162 集团项目组与组成部分注册会计师的责任 173
163 与组成部分注册会计师的沟通 174
164 集团财务报表审计中其他常见风险 176
17IPO 申报企业警示函 178
171 明冠新材料股份有限公司 178
172 上海之江生物科技股份有限公司 178
173 嘉兴斯达半导体股份有限公司 178
174 北京嘉曼服饰股份有限公司 178
175 句容宁武新材料股份有限公司 178
176 淄博鲁华泓锦新材料股份有限公 178
第二部分上市相关问答 192
18 首发审核财务与会计知识问答 211
181 股份支付问题
182 施工类企业存货
183 应收账款坏账计提问题
184 固定资产等非流动资产减值问题
185 税收优惠问题
186 企业合并等事项中无形资产的确认问题
187 委托加工或购销业务的认定问题
188 影视产业各环节收入、成本确认问题
189 投资性房地产的计量问题
1810 同一控制权下的认定问题
1811 主营业务是否发生重大变化
1812 报告期内经营业绩下滑最新监管态度
1813 收入或毛利占比超过 50%的客户依赖问题
1814 净利润主要为投资收益问题
1815 对发行人是否具有持续经营能力的判断标准
1816 报告期内财务内控制度有效性问题
1817 现金收支问题
1818 第三方回款问题
1819 会计政策、会计估计变更及会计差错更正问题
1820 第三方数据的披露要求
1821 经销商模式下的收入确认问题
1822 劳务外包问题
1823 提交经审阅的季度报告的情形
1824 发审会后出现业绩下滑的情形
1825 封卷稿相比上会稿的差异
1826 审核期间现金分红、股票股利和资本公积转增
19 首发审核非财务知识问答
191 计算持续经营起算时间等时限
192 员工持股会
193 较多的自然人股东
194 申报前或申报后引入了新股东
195 净资产低于注册资本等出资瑕疵
196 国有企业或集体企业改制设立
197 资产部分来自于上市公司
198 申报前或在审核期间，股东股权受限
199 实际控制人的认定
1910 发行人及其控股股东、实际控制人的合规性
1911 控股股东或实际控制人位于境外
1912 在申报期内存在未决诉讼或仲裁
1913 租赁控股股东、实际控制人房产或者商标、专利授权
1914 同业竞争
1915 完善关联交易的信息披露
1916 董事、高级管理人员没有发生重大变化
1917 土地审核应重点关注
1918 有限公司整体变更股东纳税义务问题
1919 发行人环保方面的规范性
1920 发行人子公司股东的适格性
1921 执行社会保障制度
1922 发行人为公众公司的合规性披露
1923 涉及国家秘密业务
1924 发行人应当主要经营一种业务
1925 三类股东审核
20 首发业务若干问题解答（一）
201 计算持续经营起算时间等时限
202 工会、职工持股会持股
203 控股股东、实际控制人所持股票锁定期
204 申报前后新增股东披露
205 约定对赌协议等类似安排
206 三类股东的披露